Публикувано: 04.03.2026
Как се изчисляват данъкът и осигуровките по граждански договор през 2026 г. – 25% НПР, 10% данък, срокове, декларации и примери.
Данъци при граждански договор се определят според договорената сума, нормативно признатите разходи, осигурителния статус и ролята на платеца. Статията е полезна за фирми, които възлагат работа по граждански договор и искат правилно да изчислят данък и осигуровки.
Последна актуализация: август 2026 г.
Данък при граждански договор през 2026 г. обичайно се изчислява след приспадане на нормативно признатите разходи и личните задължителни осигурителни вноски, когато такива се дължат. При стандартно извънтрудово правоотношение нормативно признатите разходи са 25%, а данъчната ставка е 10%.
Самото изчисление обаче не винаги е еднакво. Значение има дали лицето работи и по трудов договор, дали е самоосигуряващо се, пенсионер, дали има друго осигурително основание и дали е достигнат максималният осигурителен доход.
Накратко
- При стандартен граждански договор обичайно се признават 25% нормативно признати разходи.
- Данъчната ставка е 10%.
- Данъкът се изчислява върху данъчната основа, а не директно върху брутното възнаграждение.
- При лице без друго осигурително основание през 2026 г. за осигуряването има значение прагът от 620,20 евро след нормативните разходи.
- При лице, осигурено на друго основание, осигуряване по гражданския договор се преценява независимо от размера на възнаграждението, до максималния осигурителен доход.
- Максималният осигурителен доход е 2 111,64 евро до 31.07.2026 г. и 2 300 евро от 01.08.2026 г.
- За IV тримесечие авансов данък по правило не се удържа, освен при писмено желание на лицето.
- Доходът обичайно се включва в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.
Най-важното
Не изчислявайте данък при граждански договор просто като 10% от договорената сума. Първо се определят нормативно признатите разходи, след това осигуровките за сметка на лицето, когато са дължими, и едва тогава данъчната основа.
За ориентировъчно изчисление използвайте нашия Калкулатор граждански договор 2026. Ако фирмата ви редовно изплаща такива възнаграждения, вижте и ТРЗ услуги за фирми.
Изплащате сума по граждански договор?
Важно е правилно да се изчислят данък, осигуровки, декларации и сума за получаване според статуса на лицето.
Данък при граждански договор – как се изчислява
Основната последователност за определяне на данък при граждански договор е:
Формула стъпка по стъпка
- Определя се брутното възнаграждение.
- Приспадат се нормативно признатите разходи.
- Определя се доходът след нормативните разходи.
- Проверява се дали се дължат осигурителни вноски.
- Приспадат се личните задължителни осигурителни вноски, когато са дължими.
- Получава се данъчната основа.
- Върху нея се прилага ставка 10%.
- Определя се нетната сума за получаване.
Нормативно признати разходи при граждански договор
За възнаграждения по стандартни извънтрудови правоотношения нормативно признатите разходи обичайно са 25% от придобития доход.
Пример
При брутно възнаграждение от 1 000 евро:
Нормативно признати разходи: 1 000 × 25% = 250 евро.
Доход след нормативните разходи: 750 евро.
След това трябва да се определи дали върху тези 750 евро се дължат осигурителни вноски.
Важно
25% не е универсален размер за всеки вид доход. При авторски и лицензионни възнаграждения или други специфични доходи режимът може да бъде различен.
Колко е данъкът при граждански договор през 2026 г.
Данък при граждански договор се изчислява със ставка 10% върху данъчната основа.
При лице, което не е самоосигуряващо се, данъчната основа обичайно се определя като облагаемият доход след нормативните разходи се намали с удържаните задължителни осигурителни вноски за сметка на лицето.
Опростен пример само за данъка
Брутно възнаграждение: 600 евро.
25% нормативно признати разходи: 150 евро.
Доход след НПР: 450 евро.
Ако в конкретния случай няма лични задължителни осигурителни вноски, които да бъдат приспаднати:
450 × 10% = 45 евро авансов данък.
Примерът е опростен и показва само данъчната формула. Осигурителният и здравноосигурителният статус на лицето трябва да бъдат проверени отделно.
Осигуровки по граждански договор през 2026 г.
Осигуровките са една от най-важните части при изчисляването на данък при граждански договор, защото личните задължителни вноски влияят върху данъчната основа.
Основното разграничение е дали лицето е осигурено на друго основание през съответния месец.
Лице без друго осигурително основание
Когато лицето не е осигурено на друго основание, задължително социално осигуряване по гражданския договор възниква, ако месечното възнаграждение след намаляване с разходите за дейността е равно или по-високо от минималната работна заплата.
Праг през 2026 г.: 620,20 евро
Минималната месечна работна заплата през 2026 г. е 620,20 евро.
Пример
Възнаграждение: 800 евро.
След 25% нормативни разходи: 600 евро.
Тъй като 600 евро е под 620,20 евро, при лице без друго осигурително основание не възниква задължително осигуряване по КСО на това основание. Здравноосигурителният статус на лицето трябва да се провери отделно.
Втори пример
Възнаграждение: 900 евро.
След 25% нормативни разходи: 675 евро.
Тъй като сумата е над 620,20 евро, при лице без друго осигурително основание възниква задължение за осигуряване по приложимите правила.
Лице, осигурено на друго основание
Ако лицето например работи и по трудов договор, за гражданския договор се дължат осигурителни вноски независимо от размера на възнаграждението, като се спазва максималният месечен осигурителен доход.
Максимален осигурителен доход при граждански договор 2026
| Период | Максимален месечен осигурителен доход |
|---|---|
| 01.01–31.07.2026 г. | 2 111,64 евро |
| 01.08–31.12.2026 г. | 2 300 евро |
Когато лицето получава доходи на повече от едно осигурително основание, трябва да се отчете вече достигнатият осигурителен доход и поредността на основанията.
Пример след 1 август 2026 г.
Лице е осигурено по трудов договор върху 2 100 евро. Максималният доход е 2 300 евро.
За останалите осигурителни основания трябва да се съобрази, че до максимума остават 200 евро.
Граждански договор със самоосигуряващо се лице
Когато получателят е самоосигуряващо се лице и е декларирал писмено този си статус пред платеца, режимът е различен.
Възложителят:
- не удържа осигурителни вноски от възнаграждението;
- не внася осигурителни вноски за лицето по гражданския договор;
- не удържа авансовия данък по общия ред, ако СОЛ е декларирал статута си.
Самоосигуряващото се лице само определя авансовия си данък, а доходът от гражданския договор се включва при определянето на окончателния му осигурителен доход.
Нужна е декларация за статута
Не разчитайте само на устно твърдение, че лицето е СОЛ. Платецът трябва да разполага с писмена декларация за това обстоятелство.
Граждански договор с пенсионер
При пенсионер социалното осигуряване по КСО за работа без трудово правоотношение е по желание.
Това обаче не означава, че при пенсионер автоматично няма никакви осигурителни задължения. Здравноосигурителното третиране и конкретният статус на лицето трябва да бъдат проверени отделно.
Практически съвет
Не използвайте една и съща настройка в калкулатора за всички пенсионери без проверка на конкретния им осигурителен статус.
Кой удържа данък при граждански договор
Когато платецът е предприятие или самоосигуряващо се лице, по общото правило данък при граждански договор се определя и удържа от платеца при изплащане на дохода.
Изключение има например когато получателят е самоосигуряващо се лице и е декларирал това писмено пред платеца – тогава данъкът се определя и внася от самото физическо лице.
Когато платецът не е предприятие или самоосигуряващо се лице, данъкът също може да се определя и внася от получателя на дохода.
| Ситуация | Кой определя авансовия данък |
|---|---|
| Фирма плаща на физическо лице | По общо правило фирмата |
| СОЛ плаща на физическо лице | По общо правило платецът |
| Получателят е СОЛ и е декларирал статута си | Получателят |
| Платецът е обикновено физическо лице | Получателят по приложимия ред |
Не сте сигурни какви удръжки се правят?
Можем да съдействаме с проверка на данък, осигуровки, служебна бележка и декларации.
Данък при граждански договор през IV тримесечие
При данък при граждански договор има специално правило за доходите, придобити през октомври, ноември и декември.
IV тримесечие
По общото правило предприятието или самоосигуряващото се лице – платец не удържа авансов данък за доходи, придобити през IV тримесечие.
Физическото лице може писмено да декларира пред платеца, че желае данъкът да бъде удържан.
Когато лицето поиска удържане, платецът внася и декларира данъка до 31 януари на следващата година.
| Период | Авансов данък |
|---|---|
| I тримесечие | По общо правило се удържа/внася при приложимите условия |
| II тримесечие | По общо правило се удържа/внася |
| III тримесечие | По общо правило се удържа/внася |
| IV тримесечие | По общо правило не се удържа авансово |
| IV тримесечие + писмено желание | Платецът може да удържи данъка |
Сметка за изплатени суми при граждански договор
Когато предприятие или самоосигуряващо се лице изплаща доход по граждански договор и е задължено да определя и удържа авансовия данък, се издава сметка за изплатени суми.
В нея се отразяват:
- брутният доход;
- нормативно признатите разходи;
- осигурителните вноски;
- данъчната основа;
- удържаният данък;
- нетната сума.
Служебна бележка
Платецът не е длъжен автоматично да издава служебна бележка при всяко плащане. При поискване от физическото лице служебната бележка се издава в 14-дневен срок от искането.
Декларация по чл. 55 при граждански договор
Дължимият авансов данък при граждански договор се декларира с декларацията по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ, когато има задължение за нейното подаване.
По общото правило срокът е до края на месеца, следващ съответното тримесечие:
| Тримесечие | Обичаен срок |
|---|---|
| I тримесечие | до 30 април |
| II тримесечие | до 31 юли |
| III тримесечие | до 31 октомври |
| IV тримесечие при удържан по желание данък | до 31 януари на следващата година |
Когато няма дължим авансов данък, не трябва автоматично да се приема, че е необходима декларация по чл. 55.
Справка по чл. 73 от ЗДДФЛ
Предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на доходи, подават информация за изплатените доходи, различни от трудови, по реда на чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ.
Срок: 28 февруари
Справката по чл. 73, ал. 1 се подава до 28 февруари на следващата година.
Срокът за коригиране на подадената информация е до 30 септември на годината, през която справката е подадена.
Граждански договор и годишна данъчна декларация
Доходите по граждански договор обичайно се включват в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.
За физическите лица по общия ред срокът е до 30 април на следващата година.
Дори когато платецът е удържал авансовия данък, лицето трябва да провери предварително попълнената си декларация и дали всички доходи са отразени правилно.
Вижте и Срок за подаване на годишна данъчна декларация 2026.
Граждански договор или трудов договор
Преди да се изчислява данък при граждански договор, трябва да е ясно, че правоотношението действително е гражданско.
| Граждански договор | Трудов договор |
|---|---|
| Конкретна работа или резултат | Предоставяне на работна сила |
| Няма типично фиксирано работно време | Работното време е част от трудовата организация |
| Няма платен отпуск по КТ | Има право на платен годишен отпуск |
| Няма трудова дисциплина като при КТ | Служителят е подчинен на трудовата организация |
Риск от прикрит трудов договор
Наименованието на документа не е достатъчно. Ако лицето реално работи с фиксирано работно време, постоянно работно място, подчиненост и изпълнява трудова функция, отношенията могат да имат характеристиките на трудово правоотношение.
Лице с намалена работоспособност
При лице с 50% или повече намалена работоспособност може да се прилага данъчно облекчение при изпълнение на условията на ЗДДФЛ.
Това може да има значение и за авансовото облагане, затова преди изчисляване трябва да се провери валидното решение на ТЕЛК/НЕЛК и актуалният размер на данъчното облекчение.
Какви документи трябва да има фирмата
Практически списък
- Граждански договор.
- Ясно описание на възложената работа или резултат.
- Приемо-предавателен протокол, когато е подходящ.
- Декларация за осигурителния статус на лицето.
- Информация за доход по други осигурителни основания.
- Декларация за статут на СОЛ, когато е приложимо.
- Сметка за изплатени суми.
- Платежен документ.
- Писмено заявление за удържане на данък през IV тримесечие, ако лицето желае това.
- Подадени осигурителни и данъчни декларации, когато са приложими.
Чести грешки при данък при граждански договор
- 10% данък се изчислява директно върху брутната сума;
- не се приспадат 25% нормативно признати разходи;
- не се проверява дали лицето има друго осигурително основание;
- при лице без друго основание не се проверява прагът от 620,20 евро;
- не се следи максималният осигурителен доход;
- при СОЛ платецът неправилно удържа осигуровки;
- не се отчита специалното правило за IV тримесечие;
- липсва декларация за осигурителния статус;
- не се издава сметка за изплатени суми;
- пропуска се декларация по чл. 55;
- пропуска се справката по чл. 73;
- доходът не се проверява в годишната декларация;
- граждански договор се използва вместо реално трудово правоотношение.
Калкулатор за граждански договор 2026
За ориентировъчна сметка на данък при граждански договор, нормативно признатите разходи, осигуровките и нетната сума използвайте нашия калкулатор граждански договор 2026.
При реално плащане въведените данни трябва да бъдат проверени спрямо конкретния осигурителен статус на лицето.
Фирмата ви изплаща граждански договори?
Магос може да съдейства с изчисляване на възнагражденията, осигуровките и данъка, подготовка на документите и подаване на необходимите декларации.
Официална информация
Официална информация за облагането на доходите от граждански договор може да бъде проверена на сайта на Националната агенция за приходите.
Нуждаете се от ТРЗ съдействие?
Изпратете запитване и ще получите насока или оферта според броя договори и нуждите на фирмата.
Правилата за осигуряване на лицата, работещи без трудово правоотношение, са публикувани и на сайта на Националния осигурителен институт.
Свързани теми
Често задавани въпроси
Колко е данъкът при граждански договор?
Данък при граждански договор е 10% върху данъчната основа. Преди това обичайно се приспадат 25% нормативно признати разходи и личните задължителни осигурителни вноски, когато се дължат.
Колко са нормативно признатите разходи?
При стандартни възнаграждения по извънтрудово правоотношение обичайно са 25%.
Кога се дължат осигуровки по граждански договор?
При лице без друго осигурително основание се проверява дали месечното възнаграждение след разходите за дейността е поне една минимална работна заплата – 620,20 евро през 2026 г. При осигурено на друго основание лице осигуряването се преценява независимо от размера, до максималния доход.
Какъв е максималният осигурителен доход през 2026 г.?
До 31 юли е 2 111,64 евро, а от 1 август до 31 декември – 2 300 евро.
Удържа ли се данък през четвъртото тримесечие?
По общо правило не. Физическото лице може писмено да поиска платецът да удържи авансовия данък и за IV тримесечие.
Кой плаща данъка, ако получателят е СОЛ?
Ако самоосигуряващото се лице е декларирало писмено този си статус пред платеца, то само определя и внася авансовия данък.
Удържат ли се осигуровки от СОЛ?
Не от възложителя по гражданския договор, когато лицето е декларирало статута си. Доходът се включва при определянето на окончателния осигурителен доход на СОЛ.
Как се осигурява пенсионер по граждански договор?
За държавното обществено осигуряване пенсионерите, работещи без трудово правоотношение, могат да се осигуряват по свое желание. Здравноосигурителното третиране трябва да се провери отделно.
Нужна ли е сметка за изплатени суми?
При приложимите случаи предприятие или самоосигуряващо се лице – платец издава сметка за изплатени суми.
Задължителна ли е служебната бележка?
Не се издава автоматично във всеки случай. При поискване от физическото лице се издава в 14-дневен срок.
До кога се подава справката по чл. 73?
Справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ се подава до 28 февруари на следващата година.
Трябва ли гражданският договор да се декларира годишно?
Доходите по граждански договор обичайно участват в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.
Може ли граждански договор да замени трудов договор?
Не, когато действителните отношения имат характеристиките на трудово правоотношение.
Заключение
Данък при граждански договор през 2026 г. не се определя просто като 10% от брутната сума.
При стандартно извънтрудово правоотношение първо се приспадат 25% нормативно признати разходи, след което се проверяват осигуровките и се определя данъчната основа.
Особено внимание е необходимо при лице с трудов договор, самоосигуряващо се лице, пенсионер, достигане на максималния осигурителен доход и плащане през IV тримесечие.
За фирмата са важни и документите – декларация за осигурителния статус, сметка за изплатени суми, декларация по чл. 55, справка по чл. 73 и правилното отразяване на дохода.
Настоящият материал има информационен характер и не замества индивидуална счетоводна, данъчна или осигурителна консултация по конкретен казус.