Публикувано: 26.03.2026
Кога се издава фактура, какъв е 5-дневният срок, какво се случва при авансово или последващо плащане и кои реквизити са задължителни по ЗДДС.
Срокът за издаване на фактура по общото правило е до 5 дни от данъчното събитие или получаването на аванс. Плащане след доставката не започва нов срок. За вътреобщностни доставки и други специални случаи проверете изключенията в указанията на НАП за фактуриране.
По общо правило фактура се издава не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие или от получаването на авансово плащане. Ако плащането е извършено след доставката, от него не започва нов 5-дневен срок – срокът се определя спрямо данъчното събитие. По-долу разглеждаме кога се издава фактура, как се определя срокът след плащане и кои са задължителните реквизити на документа.
Фактурата е основен счетоводен и данъчен документ, с който се документира доставка на стока или услуга, стойността на сделката и приложимото ДДС третиране. Правилното издаване на фактура е важно както за доставчика, така и за получателя.
Накратко
Кога се издава фактура? В общия случай – до 5 дни от датата на данъчното събитие или от получаването на аванс. Ако плащането е извършено след вече настъпило данъчно събитие, самото плащане не започва нов 5-дневен срок. При вътреобщностните доставки и някои други специфични случаи се прилагат специални правила.
Най-важното
- По общо правило фактурата се издава до 5 дни от данъчното събитие или получаването на аванс.
- При авансово плащане срокът по общото правило се свързва с датата на получаването му.
- Плащането след вече извършена доставка не започва нов 5-дневен срок.
- При вътреобщностните доставки се прилага специален срок.
- Фактурата трябва да съдържа задължителните реквизити по ЗДДС.
- Фактура може да издава и лице, което не е регистрирано по ЗДДС.
- Подписът и печатът не са сред задължителните реквизити на фактурата.
- Фактурата може да бъде издадена както на хартия, така и в електронен формат.
Не сте сигурни кога трябва да издадете фактура или дали конкретната доставка е с ДДС? Вижте услугите ни за счетоводство за фирма по ДДС и счетоводно обслужване за ЕООД.
Кога се издава фактура
Фактура се издава за документиране на доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди доставката, когато са налице условията за това по ЗДДС.
Не сте сигурни дали трябва да издадете фактура?
При фактурирането са важни датата, реквизитите, основанието и ДДС режимът.
В практиката издаване на фактура най-често се налага при:
- продажба на стоки;
- извършване на услуги;
- получаване на авансово плащане;
- доставки между фирми;
- вътреобщностни доставки;
- сделки с чуждестранни контрагенти;
- случаи, в които получателят се нуждае от документ за счетоводни и данъчни цели;
- други случаи, за които ЗДДС изисква издаване на данъчен документ.
Фактура може да бъде издадена и от лице, което не е регистрирано по ЗДДС. ДДС регистрацията обаче е от значение за това дали във фактурата се начислява данък и какво основание трябва да бъде посочено.
Официална информация за правилата за фактуриране може да бъде проверена на сайта на Националната агенция за приходите.
Срок за издаване на фактура – 5-дневното правило
По общо правило срокът за издаване на фактура е не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие или от датата на получаване на авансовото плащане.
| Случай | Срок за издаване |
|---|---|
| Доставка на стока или услуга | До 5 дни от датата на данъчното събитие |
| Получено авансово плащане | До 5 дни от получаването на аванса |
| Вътреобщностна доставка | Не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца на данъчното събитие |
Важно
Срокът не трябва автоматично да се брои от датата на всяко плащане. Ако стоката или услугата вече е доставена и плащането е извършено след това, срокът за фактурата по общото правило е свързан с датата на данъчното събитие, а не с последващото плащане.
Срок за издаване на фактура след плащане
Един от най-честите практически въпроси е какъв е срокът за издаване на фактура след плащане. Отговорът зависи от това дали плащането е извършено преди или след доставката.
- Ако плащането е получено преди доставката – то представлява авансово плащане и по общо правило фактурата се издава до 5 дни от получаването му.
- Ако плащането е извършено след доставката – самото плащане не създава нов отделен 5-дневен срок. Срокът се определя спрямо данъчното събитие.
Начинът на плащане – банков превод, карта или друг способ – сам по себе си не определя срока за издаване на фактура. Важно е кога е възникнало данъчното събитие и дали преди него е получен аванс.
Пример: плащане след извършена услуга
Услуга е извършена на 5 август, а клиентът заплаща сумата на 20 август. При общото правило срокът за издаване на фактурата се определя спрямо данъчното събитие на 5 август, а не спрямо банковото плащане на 20 август.
Как се брои 5-дневният срок за издаване на фактура?
Когато срокът е определен в дни, денят на събитието, от което започва да тече срокът, по общото правило не се брои. Броенето започва от следващия ден.
Например, ако данъчното събитие е възникнало на 10 август, броенето на 5-дневния срок започва от 11 август. Същият принцип е от значение и когато срокът започва от получаването на авансово плащане.
Практически съвет
Не отлагайте издаването на фактурата до последния ден. При доставки около почивни дни, специфични ДДС режими или спор относно датата на данъчното събитие е препоръчително срокът да бъде проверен за конкретния случай.
Кога фактура може да не се издава
ЗДДС предвижда случаи, в които издаването на фактура не е задължително. Един от най-често срещаните е доставка, при която получателят е данъчно незадължено физическо лице.
Това не означава, че издаването на фактура е забранено. В предвидените от закона случаи фактура може да бъде издадена по желание на доставчика или получателя.
Съществуват и други специфични изключения, затова при необичайна доставка е необходимо да се провери конкретното основание, статутът на получателя и приложимият ДДС режим.
Задължителни реквизити на фактура – какво трябва да съдържа
Фактурата няма задължителен единен графичен образец, но трябва да съдържа определената в ЗДДС информация. Липсващи или неправилно попълнени данни могат да създадат проблеми при счетоводното отчитане, ДДС третирането и упражняването на право на данъчен кредит.
| Реквизит | Какво трябва да съдържа | Защо е важен |
|---|---|---|
| Наименование на документа | „Фактура“ | Определя вида на документа |
| Номер на фактурата | Уникален пореден номер | Осигурява проследимост и последователност |
| Дата на издаване | Датата, на която е издадена фактурата | Определя момента на издаване на документа |
| Данни за доставчика | Наименование, адрес и идентификационен номер; ДДС номер, когато е приложимо | Определя кой извършва доставката |
| Данни за получателя | Наименование, адрес и идентификационен номер; ДДС номер, когато е приложимо | Определя към кого е доставката |
| Стока или услуга | Количество и вид на стоката или вид на услугата | Показва предмета на доставката |
| Единична цена и данъчна основа | Стойността на доставката преди ДДС | Използва се за определяне на данъка |
| ДДС ставка и данък | Приложимата ставка и размерът на данъка или съответното основание, когато е приложимо | Показва данъчното третиране |
| Дата на данъчното събитие или аванса | Когато е различна от датата на издаване | Важна е за правилното ДДС отчитане |
Номерът на фактурата следва да бъде десетразряден, изписан с арабски цифри и организиран без пропуски и повторения.
Подписът и печатът не са сред задължителните реквизити на фактурата по ЗДДС. Изписването на сумата словом също не е задължителен реквизит и може да се използва като допълнителен елемент.
Издаване на фактура от нерегистрирана по ЗДДС фирма
Фирма или друго данъчно задължено лице може да издава фактура и когато не е регистрирано по ЗДДС.
Имате съмнение дали фактурата е правилна?
Можем да съдействаме с преглед на реквизити, ДДС третиране и счетоводно отразяване.
Нерегистрираното по ЗДДС лице не начислява ДДС само защото издава фактура. Документът трябва да бъде оформен съобразно статута на доставчика и конкретната доставка.
Честа грешка
Самото наличие на поле „ДДС“ във фактуриращия софтуер не означава, че нерегистрирано по ЗДДС лице има право да начислява данъка. Преди издаване на документа трябва да бъде определено правилното данъчно третиране.
Кога се издава фактура при авансово плащане
Когато плащане е получено преди да е извършена доставката, то може да представлява авансово плащане. При наличие на предпоставките по ЗДДС получаването на аванса е основание за издаване на фактура.
По общо правило фактурата за аванс се издава до 5 дни от получаването на авансовото плащане.
Пример: получен аванс преди услугата
Фирма получава авансово плащане на 10 август за услуга, която ще бъде извършена през септември. При приложимото общо правило срокът за фактурата за аванса се определя от датата на получаване на авансовото плащане, а не от бъдещата дата на извършване на услугата.
При окончателното фактуриране авансово платената сума трябва да бъде отчетена правилно, за да не се дублира стойността на доставката или начисленият данък.
Свързана тема: Осчетоводяване на аванси към доставчици и клиенти.
Авансово плащане или плащане след доставката – каква е разликата
За правилното определяне на срока за фактуриране е важно да се прави ясна разлика между авансово плащане и плащане след вече извършена доставка.
- Авансово плащане е плащане, получено преди доставката. При приложимото общо правило то поражда задължение за издаване на фактура в 5-дневен срок.
- Последващо плащане е плащане след вече настъпило данъчно събитие. То не започва нов срок за фактуриране.
Запомнете
Не датата на банковия превод сама по себе си определя срока за издаване на фактурата. Решаващо е кога е възникнало данъчното събитие и дали преди него е получено авансово плащане.
Може ли фактура да се издаде със задна дата
Датата на издаване на фактурата и датата на данъчното събитие са различни реквизити и не трябва да се смесват.
Когато фактурата е пропусната и законовият срок вече е изтекъл, не е добра практика документът формално да се датира назад само с цел да изглежда издаден в срок. Необходимо е да се установят действителната дата на данъчното събитие, датата на издаване и правилният начин за отразяване на документа.
При пропуснат срок или грешен данъчен период е препоръчително конкретният случай да се провери със счетоводител, особено когато доставчикът е регистриран по ДДС.
Издаване на електронна фактура
Фактурата може да бъде издадена както на хартиен носител, така и в електронен формат.
Електронните фактури са широко използвани при онлайн услуги, електронна търговия, абонаменти и отношения между фирми. Важно е документът да съдържа необходимите реквизити и да бъде съхраняван така, че да остане достъпен и четим.
Електронният формат сам по себе си не прави фактурата по-малко валидна от хартиената.
Фактурите и промените през 2026 г.
Фактури и евро през 2026 г.
След въвеждането на еврото от 1 януари 2026 г. фактурите за периоди след тази дата се издават и отчитат в евро. При документи, свързани с периоди преди въвеждането на еврото, трябва да се съобразят приложимите правила за прехода, превалутирането и данъчното отчитане.
При корекции на стари фактури или документи, които се отнасят за периоди преди 1 януари 2026 г., следва да се съобразят правилата за съответния период.
Важно при регистрация по ЗДДС от 2026 г.
От 1 януари 2026 г. е въведено специално правило за определени случаи на регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 ЗДДС. За доставки и авансови плащания, попадащи в периода от датата след надвишаване на приложимия праг до връчването на акта за регистрация, фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни след връчването на акта за регистрация.
Това е специфично правило и не заменя общия 5-дневен срок за останалите случаи. При достигане на праг за задължителна регистрация е важно да се провери както датата на регистрацията, така и начинът на документиране на извършените доставки.
Практически примери за издаване на фактура
Пример 1: Услуга към друга фирма
Фирма извършва счетоводна, консултантска или друга услуга към друго дружество. След възникване на данъчното събитие фактурата трябва да бъде издадена в приложимия срок със задължителните реквизити и правилното ДДС третиране.
Пример 2: Авансово плащане
Клиент плаща част от цената преди извършване на услугата. Плащането представлява аванс и при приложимото общо правило фактурата за него се издава до 5 дни от получаването.
Пример 3: Продажба към физическо лице
Фирма продава стока на данъчно незадължено физическо лице. В предвидените от ЗДДС случаи издаването на фактура не е задължително, но фактура може да бъде издадена при поискване.
Пример 4: Нерегистрирана по ЗДДС фирма
Фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, извършва услуга и издава фактура. Самото издаване на фактура не ѝ дава право да начислява ДДС.
Пример 5: Плащане след доставката
Стока е доставена на 3 септември, а клиентът заплаща на 15 септември. Плащането на 15 септември не започва нов 5-дневен срок. Срокът за фактурата се определя спрямо данъчното събитие.
Чести грешки при издаване на фактура
Грешките при фактуриране могат да доведат до проблеми при счетоводното отчитане, ДДС дневниците, данъчния кредит и последващи корекции.
- Издаване на фактура след законовия срок.
- Броене на 5-дневния срок от плащането, въпреки че то е извършено след доставката.
- Неправилна дата на данъчното събитие.
- Липсващ или грешен идентификационен номер на контрагента.
- Неправилно описание на стоката или услугата.
- Грешно определена данъчна основа.
- Начисляване на ДДС без основание.
- Липсващо основание при специфично ДДС третиране.
- Дублиране или пропуски в номерацията.
- Неправилно отразяване на авансово плащане.
- Издаване или отразяване на фактурата в неправилен данъчен период.
Какво да проверите преди да издадете фактура
Практическа проверка
- Определете каква стока или услуга се доставя.
- Установете датата на данъчното събитие.
- Проверете дали е получено авансово плащане.
- Определете приложимия срок за издаване на фактура.
- Проверете данните на клиента – наименование, ЕИК или друг идентификатор, ДДС номер и адрес, когато са необходими.
- Определете дали доставчикът и получателят са регистрирани по ДДС.
- Определете правилното ДДС третиране.
- Проверете дали трябва да се начисли ДДС или да се посочи съответното основание.
- Опишете ясно стоката или услугата.
- Проверете номера и датата на фактурата.
- Съхранете документа съобразно изискванията за счетоводните документи.
Връзка между фактурата, ДДС и счетоводството
Фактурирането е пряко свързано с правилното отчитане на приходи, разходи и ДДС. Грешка във фактурата може да засегне не само текущото счетоводно отчитане, но и ДДС декларации, дневници и последващи корекции.
При регистрирана по ДДС фирма е особено важно да се провери:
- правилно ли е определена данъчната основа;
- приложена ли е правилната ДДС ставка;
- има ли основание за неначисляване на ДДС;
- правилно ли е определена датата на данъчното събитие;
- правилно ли е отразен полученият аванс;
- включен ли е документът в правилния данъчен период.
Полезни свързани теми: Фактура към фирма в ЕС – кога е с ДДС и кога без ДДС, Осчетоводяване на аванси към доставчици и клиенти и Разход без фактура – кога се признава и какви са рисковете.
Кога е добре да потърсите счетоводно съдействие
Счетоводна консултация е полезна, когато не сте сигурни кога трябва да бъде издадена фактурата, дали полученото плащане представлява аванс, дали доставката е с ДДС или без ДДС или как трябва да бъде документирана сделка с чуждестранен клиент.
Особено внимание е необходимо при:
- услуги и доставки към фирми от ЕС;
- вътреобщностни доставки;
- авансови плащания;
- доставки към физически лица;
- електронна търговия;
- корекции на вече издадени документи;
- регистрация по ЗДДС;
- специфични режими по ЗДДС.
Искате документите да се обработват правилно?
Изпратете запитване и ще получите оферта според броя фактури, дейността и нуждите на фирмата.
Имате конкретен казус с фактура или ДДС? Магос ЕООД може да съдейства при фактуриране, ДДС третиране, документиране на аванси и текущо счетоводно обслужване. Вижте счетоводство за фирма по ДДС, счетоводно обслужване за ЕООД и данъчни консултации.
Често задавани въпроси
Кога е задължително да се издаде фактура?
Данъчно задълженото лице – доставчик издава фактура за извършена доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане, освен в случаите, за които законът предвижда друго документиране или изключение.
Какъв е срокът за издаване на фактура?
По общо правило фактурата се издава не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие или от получаването на авансово плащане. При вътреобщностните доставки и други специфични случаи могат да се прилагат специални срокове.
Как се брои 5-дневният срок за издаване на фактура?
При срок, определен в дни, денят на събитието, от което започва срокът, по общото правило не се брои. Броенето започва от следващия ден. При специфични случаи и гранични дати е препоръчително да се провери приложимият ред за изчисляване на срока.
Какъв е срокът за издаване на фактура след банково плащане?
Банковият превод сам по себе си не определя срока. Ако плащането е получено преди доставката и представлява аванс, по общо правило фактура се издава до 5 дни от получаването му. Ако плащането е след доставката, срокът се определя спрямо данъчното събитие.
Може ли фактура да се издаде след плащане?
Да, но ако плащането е след вече извършена доставка, това не означава, че срокът за фактурата започва от датата на плащането. Трябва да се вземе предвид датата на данъчното събитие.
Може ли фактура да се издаде със задна дата?
Датата на издаване трябва да отразява действителното издаване на документа. Когато данъчното събитие е настъпило по-рано, неговата дата се посочва отделно. При пропуснат срок е добре да се провери правилното отразяване на документа, вместо формално да се променя датата назад.
Кога се издава фактура за аванс?
Когато е получено авансово плащане преди доставката и са налице предпоставките за фактуриране, по общо правило фактурата се издава до 5 дни от получаването на аванса.
Може ли нерегистрирана по ДДС фирма да издава фактура?
Да. Издаването на фактура не е ограничено само до регистрирани по ЗДДС лица. Нерегистрираната фирма обаче не начислява ДДС само поради факта, че издава фактура.
Може ли да се издаде фактура на физическо лице?
Да. Фактура може да бъде издадена на физическо лице. В определени случаи издаването ѝ не е задължително, но законът допуска документът да бъде издаден.
Трябва ли фактурата да има подпис и печат?
Не. Подписът и печатът не са сред задължителните реквизити на фактурата по ЗДДС.
Има ли задължителен образец на фактура?
Не. Няма задължителен единен графичен образец, но фактурата трябва да съдържа изискуемите от закона реквизити.
Може ли фактурата да бъде електронна?
Да. Фактурата може да бъде издадена както на хартиен носител, така и в електронен формат.
Какво става, ако фактурата е издадена след срока?
Закъснялото издаване може да доведе до неправилно ДДС отчитане и други последици според конкретния случай. При установен пропуск е препоръчително да се провери как документът трябва да бъде издаден и отразен.
Заключение
Кога се издава фактура зависи от датата на данъчното събитие, вида на доставката, получателя, ДДС режима и това дали е получено авансово плащане.
По общо правило срокът за издаване на фактура е до 5 дни от данъчното събитие или получаването на аванс. Важно е да се прави разлика между авансово плащане и плащане след вече извършена доставка, защото последващото плащане не създава автоматично нов срок за фактуриране.
Задължителните реквизити, правилната дата на документа, ДДС третирането и коректното отразяване на авансовите плащания са ключови за правилното счетоводно и данъчно отчитане.
Настоящият материал има информационен характер и не замества индивидуална счетоводна или данъчна консултация по конкретен казус.
Последна актуализация: август 2026 г.